Cambio de auditor
SESGLO acompaña a empresas que reportan a la SEC en el cambio a un nuevo auditor registrado en el PCAOB, desde la aprobación del comité de auditoría y el Form 8-K Item 4.01 hasta la comunicación con el auditor anterior y los saldos iniciales. El alcance, los honorarios fijos y el cronograma se acuerdan por escrito antes del trabajo de campo.
Para una empresa que reporta a la SEC, cambiar de auditor es un evento regulado. Se divulga públicamente, el auditor anterior opina por escrito sobre esa divulgación y la nueva firma debe ponerse al día antes del siguiente vencimiento. Este servicio está pensado para empresas que necesitan una transición ordenada:
Si aún está comparando firmas, nuestra guía (en inglés) sobre cómo encontrar y verificar un auditor registrado en el PCAOB explica cómo revisar el registro y el historial de inspecciones de una firma.
En las emisoras listadas, la Exchange Act Rule 10A-3, que desarrolla la Sección 301 de la Ley Sarbanes-Oxley, hace al comité de auditoría directamente responsable de nombrar, remunerar, retener y supervisar al auditor. Las empresas de OTC no están sujetas a ese requisito de listado, pero en la práctica aplica el mismo gobierno corporativo: el comité (o el consejo, si no hay comité) aprueba tanto la destitución como la nueva contratación. Entregamos al comité una propuesta escrita, las confirmaciones de independencia conforme a la Rule 2-01 de Regulation S-X y la PCAOB Rule 3520, y las comunicaciones requeridas antes de aceptar el encargo.
El Form 8-K Item 4.01 debe presentarse dentro de los cuatro días hábiles siguientes a la renuncia, la destitución o la contratación. Las instrucciones del Form 8-K tratan la salida del auditor anterior y la contratación del nuevo como eventos distintos, por lo que es común presentar dos reportes. El contenido proviene del Item 304 de Regulation S-K:
Revisamos las revelaciones relativas al auditor sucesor antes de que usted presente el reporte. La presentación sigue siendo responsabilidad de la empresa y de su abogado de valores.
El Item 304(a)(3) exige entregar al auditor anterior una copia de la divulgación a más tardar el día de su presentación y pedirle una carta dirigida a la SEC en la que indique si está de acuerdo. Si la carta no está lista al presentar el reporte, debe presentarse dentro de los diez días hábiles siguientes al 8-K. Una vez recibida, debe presentarse mediante enmienda en un plazo de dos días hábiles. Cualquier carta provisional se presenta de la misma forma.
Conforme a la PCAOB AS 2610, antes de aceptar el encargo obtenemos su autorización por escrito y hacemos al auditor anterior las consultas requeridas. Estas cubren la integridad de la administración, los desacuerdos, las comunicaciones sobre fraude, actos ilegales y control interno, y los motivos del cambio. Después coordinamos la revisión de sus papeles de trabajo.
Obtenemos evidencia suficiente y apropiada sobre los saldos iniciales y la aplicación uniforme de los principios contables. Los papeles de trabajo del auditor anterior ayudan, pero la opinión es exclusivamente nuestra y no se apoya en el trabajo de esa firma.
El Financial Reporting Manual de la SEC (Topic 4) indica que los informes de una firma cuyo registro en el PCAOB fue revocado ya no pueden incluirse en reportes presentados a partir de la fecha de la revocación, y que esos períodos por lo general deben reauditarse. El cierre de una firma o una reexpresión plantean cuestiones similares. Cualquier reauditoría se cotiza como un frente de trabajo separado, con honorarios fijos. Si hay una inspección de por medio, vea PCAOB inspection remediation (en inglés).
Las reglas vigentes de OTCQB y de OTCQX para empresas de EE. UU. exigen actualizar sin demora el perfil de la empresa en OTC Markets tras un cambio de auditor. Lo incluimos en la lista de verificación de la transición.
Esta es una secuencia ilustrativa para una empresa con cierre al 31 de diciembre que cambia de auditor a mitad de año. Las fechas definitivas se confirman en su propuesta escrita.
Llamada de alcance, verificación de independencia y propuesta escrita con honorarios fijos para el comité de auditoría.
El comité aprueba el cambio, la empresa presenta el Item 4.01 dentro de los cuatro días hábiles y solicita la carta Exhibit 16 al auditor anterior.
Consultas conforme a la AS 2610, carta de encargo y acceso a los papeles de trabajo de la firma anterior.
Evaluación de riesgos, procedimientos sobre saldos iniciales y, cuando corresponda, revisiones trimestrales del Form 10-Q.
Trabajo de campo, comunicaciones con el comité de auditoría y emisión del informe para el Form 10-K.
Nota: Un cambio realizado pocas semanas antes del vencimiento del Form 10-K reduce el tiempo disponible para cada paso. El Form NT 10-K (Rule 12b-25) solo otorga una prórroga limitada, así que conviene planificar el cambio lo antes posible en el ejercicio.
Cotizamos honorarios fijos por escrito antes del trabajo de campo. Los factores principales son:
Consulte cómo fijamos nuestros honorarios (en inglés). No publicamos rangos de honorarios: agende una reunión para evaluar su empresa y presentarle una propuesta formal.
El socio firmante conduce personalmente las consultas al auditor anterior y las conversaciones con el comité, desde la planificación hasta la emisión.
El alcance, los honorarios y un cronograma semana a semana constan en la propuesta antes del trabajo de campo. Respondemos a las solicitudes de propuesta en un día hábil.
Nuestros equipos trabajan en español e inglés, algo especialmente útil para empresas con operaciones o registros en América Latina.
Asesoria Global, Sociedad Anónima, PCAOB Firm ID 7184, con sede en la Ciudad de Guatemala y trabajo remoto con emisoras de EE. UU. Conozca nuestro control de calidad (en inglés).
Para una guía paso a paso (en inglés), lea how to change auditors as a public company, o escríbanos a info@sesglo.com.
Preguntas frecuentes
En las empresas listadas en bolsa, la Sección 10A(m) de la Exchange Act y la Rule 10A-3 hacen al comité de auditoría directamente responsable de nombrar, remunerar y supervisar al auditor. Las empresas que solo cotizan en OTC Markets no están sujetas a ese requisito de listado, pero en la práctica la decisión corresponde al comité de auditoría o, si no existe, al consejo de administración, y debe quedar en actas.
El Item 4.01 debe presentarse dentro de los cuatro días hábiles siguientes al evento. La salida del auditor anterior y la contratación del nuevo son eventos distintos, por lo que es habitual presentar dos reportes. El segundo no necesita repetir la información ya divulgada en el primero.
El Item 304(a)(3) exige solicitarla lo antes posible para poder presentarla dentro de los diez días hábiles siguientes al 8-K. Una vez recibida, debe presentarse mediante enmienda en un plazo de dos días hábiles. El auditor anterior puede enviar una carta provisional señalando sus inquietudes, que también se presenta por enmienda. Conserve evidencia escrita de cada solicitud.
Sí. El Item 304 pregunta si hubo desacuerdos sobre principios o prácticas contables, revelaciones en los estados financieros, o alcance y procedimientos de auditoría durante los dos últimos ejercicios y el período intermedio posterior. También exige revelar los reportable events, como una advertencia del auditor de que no existen los controles internos necesarios para producir estados financieros confiables.
No siempre. Si el auditor anterior puede volver a emitir su informe y dar su consentimiento, el ejercicio anterior normalmente se mantiene. Por lo general se requiere una reauditoría cuando el PCAOB revocó el registro de la firma anterior, cuando esta cesó operaciones y no puede reemitir, o cuando los ajustes por reexpresión son significativos. Su abogado de valores debe confirmar el enfoque.
Es posible, pero con poco margen. El nuevo auditor debe completar los procedimientos de aceptación, las consultas al auditor anterior, la verificación de independencia y una auditoría completa. La Rule 12b-25 otorga una prórroga limitada a quien presente a tiempo el Form NT 10-K y cumpla sus condiciones, pero no es un plan. Cuanto antes se haga el cambio en el ejercicio, menor es el riesgo.
Las reglas vigentes de OTCQB y OTCQX para empresas de EE. UU. (versiones de abril de 2026) exigen actualizar sin demora el perfil de la empresa en OTC Markets cuando cambia el contador público independiente. Ambos niveles también exigen auditorías realizadas por una firma registrada en el PCAOB, con excepciones limitadas. Revise las reglas vigentes de su nivel.
Siga leyendo
Changing auditors is routine, but the SEC disclosure rules are precise and the timing interacts with your 10-K and 10-Q deadlines. Here is the sequence, the filings and the traps.
A registration number is the starting point, not the answer. This guide shows CFOs and audit committees how to use the PCAOB's own public databases and SEC EDGAR to check a prospective audit firm before signing an engagement letter.
There is no single price for a PCAOB audit. This guide explains what actually moves the fee, what a fixed-fee proposal should include, and how to benchmark what comparable companies pay using their own SEC filings.
